Сохраняется ли заработанная плата командированного

Самое важное в статье: "Сохраняется ли заработанная плата командированного" с комментариями и выводами профессионалов. Если в процессе прочтения возникли вопросы, то на них всегда может ответить наш дежурный юрист.

Средний заработок для оплаты командировки

Статья 167 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ) гарантирует работнику, направленному в служебную командировку, сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. При расчете среднего заработка для оплаты командировки существуют некоторые особенности, которые будут рассмотрены в этой статье.

Для всех случаев определения среднего заработка, предусмотренных ТК РФ, установлен единый порядок его исчисления. Он определен в ст. 139 ТК РФ, а также в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение N 922). Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (часть вторая ст. 139 ТК РФ, пункт 2 Положения N 922).

Расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (в рассматриваемом случае — 12 календарных месяцев перед командировкой). При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно) (часть третья ст. 139 Трудового кодекса, пункт 4 Положения N 922). Из пункта 9 Положения N 922 следует, что для оплаты командировки всем работникам, кроме тех, которым установлен суммированный учет рабочего времени, используется средний дневной заработок.

Средний дневной заработок для всех случаев, кроме случаев оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с пунктом 15 Положения N 922, на количество фактически отработанных в этот период дней. Именно по этим правилам рассчитывается средний дневной заработок для оплаты времени командировки. Согласно пункту 9 Положения N 922 средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.

При командировке оплате подлежат все дни работы по графику, установленному в командирующей организации, приходящиеся на период нахождения работника в командировке, а также приходящиеся на время в пути, в том числе время вынужденной остановки в пути (пункт 9 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).

[2]

Следовательно, средний заработок за время командировки рассчитывается путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней в период командировки. Средний дневной заработок рассчитывается путем деления заработной платы, начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных в этот период дней.

Оплата командировок: по среднему заработку, суточных

Последние изменения: Июнь 2019

Наличие иногородних поставщиков и покупателей, представительств и филиалов без статуса юридических лиц, требуют от предприятий периодических поездок работников на территорию других населённых пунктов. При соответствующем оформлении документов и подтверждении цели, связанной с производственной деятельностью организации, поездка считается командировкой. Бухгалтерам предстоит ответить на вопросы: когда и как оплачивается командировка? Как рассчитывается зарплата в командировке?

Законодательное регулирование

Согласно Трудовому Кодексу (ТК) России (статья 166) служебная командировка – поездка работника по приказу работодателя в иной населённый пункт для выполнения конкретного индивидуального задания на определённый срок (заключение договоров, сопровождение грузов, участие в семинарах и симпозиумах, проверка деятельности подчинённых организаций). Если работа по специфике имеет разъездной характер (геологи, дальнобойщики, вахтенный метод), то поездка к командировке не относится.

ТК РФ гарантирует возмещение командировочных расходов (статья 167), и регламентирует перечень (статья 168):

    Оплата проезда при наличии подтверждающих документов по фактическим расходам, не превышающим стоимости:
    железнодорожным транспортом – купейного вагона пассажирского или скорого поезда; самолётом – салона эконом класса; автотранспортом – средства передвижения общественного пользования за исключением такси.
    наименования организации или частного лица с указанием соответствующих индивидуальных данных; сведений о предоставляемом номере и спектре услуг (если входит питание, то должно быть прописано отдельной строкой); цены за сутки, количества дней и полной стоимости.
    в пределах Российской Федерации – 700 рублей; на территории ближнего и дальнего зарубежья – 2500 рублей.

Документальное оформление

Локальный внутренний документ, рекомендуемый для предприятий и предпринимателей ведущими редакторами и аудиторами – разработанное «Положение о командировках». В документе важно прописать размер суточных, документооборот, за сколько дней до командировки выдаются командировочные в части аванса. Формально аванс на приобретение транспортных билетов может быть выдан сразу после создания приказа.

Приказ о командировке

Документальное оформление служебной поездки начинается с оформления приказа руководителя предприятия, включающего:

    ФИО и должность работника; цель командировки; срок поездки; населённый пункт; проблемы, требующие решения.

При необходимости задержки руководителем создаётся дополнительный приказ о продлении срока поездки.

Авансовый отчёт

Отражение расходов в учёте, оплата командировки и окончательный расчёт с подотчётным лицом производятся на основании авансового отчёта, который предоставляется в бухгалтерию в течение 3-х рабочих дней после прибытия.
Приложениями к отчёту являются сопроводительные документы:

    транспортные билеты; счета, чеки и квитанции; комиссионные сборы; пошлина за получение документации; расходы по обмену валют; провоз багажа и оплата камер хранения; документы о проживании; копия загранпаспорта с отметками о пересечении границ; путевые листы при передвижении на автомобильном транспорте и чеки заправочных станций.

После проверки отчёта бухгалтером и утверждения руководителем перерасход денежных средств возвращается в кассу предприятия, задолженность выплачивается работнику. Если переходящая командировка, в каком месяце начислять расходы и отражать в учёте, свидетельствует дата утверждения отчёта, формирующая бухгалтерские проводки.

Расчёт командировочных

Денежные средства, выдаваемые под отчёт работнику при загранкомандировках, могут быть как в российских рублях, так и в валюте страны, куда отправляется сотрудник. После прибытия делается перерасчёт по курсу Национального банка. Имеется также ряд нюансов при поездках на различные сроки.

Однодневная командировка

Поскольку минимальный срок командировки законодательством не установлен, то работодатель имеет право отправить сотрудника в иной населённый пункт на один день. При подтверждении связи с хозяйственной деятельностью такая поездка признаётся командировкой с оплатой проезда.

Читайте так же:  Нужно ли менять загранпаспорт при смене фамилии после замужества и как это сделать

Формально получается, что предприятие не может выплатить возмещение без обложения НДФЛ и социальными взносами. Рекомендация – во внутренних документах создать пункт, объясняющий отсутствие у работника экономической выгоды, благодаря чему не происходит обложение НДФЛ. Косвенным подтверждением в защиту данной позиции является письмо Минфина РФ от 01.03.2013 №03-04-07/6189.

Командировка с превышением суточных

Предприятие внутренним распорядительным документом имеет право нормировать размер суточных, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. Конкретная сумма фиксируется в трудовом договоре с работником и может быть дифференцированной среди сотрудников.

Например, работник выбыл в командировку 05.10.2018 в 23.15, а прибыл 14.10.2018 в 00.45, суточные согласно внутреннему распорядку – 900 рублей. Тогда:

  1. Количество дней 10, поскольку 05.10 и 14.10 попадают в расчёт.
  2. Суточные с превышением лимита: (900-700)*10=2000 рублей;
  3. НДФЛ: 2000*0,13=260 рублей.

Чтобы полностью рассчитать командировочные выплаты, нужно добавить документально подтверждённые расходы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью.

Переходящая командировка

На практике часто возникают ситуации, когда работник уезжает в командировку в одном месяце, а возвращается в другом отчётном периоде. Если поездка переходит на следующий месяц, как оплатить командировку, когда и в каком размере включить в расходы? Существуют ли ограничения при выплате аванса? – вопросы, возникающие у бухгалтеров.

Бухгалтерские проводки приведены в таблице:

Дата Дт Кт Сумма Операция
27.09.2018 71 50 6000 руб. Выдан аванс на командировку
04.10.2018 20 71 500*6+1500+1400+5000=10900 руб. Утверждён авансовый отчёт
04.10.2018 71 50 10900-6000=4900 руб. Произведён окончательный расчёт

Оплата труда и командировка

Начисление заработной платы командировочному работнику осуществляется по среднему заработку. Расчётным периодом считается календарный год, предшествующий месяцу начала поездки или число месяцев в случае работы в штате предприятия менее года. Из расчёта исключаются отпускные, больничные, время простоя.

Если рабочее время в командировке соответствует рабочему времени на предприятии, то технически рассчитывается:

    среднедневная зарплата: полученная суммарная зарплата за год делится на число фактически отработанных дней; фонд оплаты труда: среднедневной заработок умножается на количество рабочих дней, пришедшихся на поездку; если оплата по среднему заработку существенно ниже тарифной ставки или должностного оклада, то возможна доплата до соответствующего размера при условии отражения во внутренних документах.

Знание правовых аспектов начисления и оплаты командировочных расходов позволяет грамотно выстроить цепочку «кадровый учёт – бухгалтерия – работник – бюджет», высокопродуктивно работать с проверяющими структурами, оптимизировать бухгалтерский учёт и налогообложение.

Нуждаетесь в консультации? Задайте вопрос прямо на сайте. Все консультации бесплатны/ Качество и полнота ответа юриста зависит от того, насколько полно и четко вы опишете Вашу проблему:

Зарплата меньше в дни командировки, чем в рабочие дни

Материал для подписчиков издания «Новая бухгалтерия». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

Новая бухгалтерия

Журнал для практикующих бухгалтеров, финансовых работников, аудиторов и налоговых консультантов. Журнал состоит из четырех основных разделов: бухгалтерский учет, налоги, труд и заработная плата, право.

Периодичность выхода: 1 раз в месяц. Объем: 144 полосы.

Расчет среднего заработка при командировке

Дни нахождения работника в командировке, включая дни в пути и вынужденной остановки, оплачиваются по среднему заработку (ст. 167 ТК РФ). Рабочие дни, подлежащие оплате, определяются по графику работы, установленному в командирующей организации (п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749). В свою очередь выходные дни в соответствии с графиком не оплачиваются.

Рассмотрим порядок расчета средней зарплаты для командировки.

Оплата по среднему заработку в командировке

Расчет среднего заработка при командировке начинается с определения расчетного периода. По общему правилу он равен 12 месяцам, предшествующим месяцу направления работника в командировку. То есть, если, к примеру, командировка начинается в ноябре 2016 года, то расчетный период в этом случае – с 1 ноября 2015 года по 31 октября 2016 года (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Но если сотрудник отправляется в командировку в первый месяц работы у данного работодателя, то для него средний заработок считается за период с первого дня работы в этой организации до первого дня командировки (п. 7 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Далее нужно определить средний дневной заработок для расчета командировочных по формуле:

О выплатах, учитываемых при подсчете среднего заработка, читайте «Что входит в средний заработок».

Что касается отработанных работником дней, то это все те дни, когда он фактически выполнял свои трудовые обязанности. Таким образом, к отработанным дням не относятся периоды отпуска, временной нетрудоспособности, время простоя не по вине работника и др. (п. 5 Положения, утв. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Зная средний дневной заработок, можно переходить к начислению среднего заработка при командировке. Общая сумма за время командировки считается так (п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922):

Доплата до среднего заработка при командировке

Бывает, что сумма среднего заработка для расчета по командировке оказывается меньше суммы оклада, установленного работнику. Некоторые организации в таких случаях выплачивают командированным сотрудникам доплату до среднего заработка. Если такая выплата входит в систему оплаты труда (прописана в трудовых договорах с работниками), включена в фонд оплаты труда и с нее начисляются взносы во внебюджетные фонды, то ее также надо учитывать при подсчете среднего заработка (Письмо Минтруда от 03.08.2016 N 14-1/ООГ-7105 ).

Средний заработок за командировку выплачиваем в дни выплаты зарплаты

На время командировки за работником сохраняется средняя зарплата

Кроме компенсации расходов, связанных с поездкой, за командированным работником сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК РФ). Его нужно выплатить за каждый рабочий день по графику, установленному в организации, командирующей сотрудника.

Командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Любая командировка связана с расходами. В соответствии с трудовым законодательством затраты работника на командировку должны быть компенсированы. В частности, нужно возместить (ст. 168 ТК РФ):

  • расходы на проезд;
  • расходы по найму жилья;
  • суточные – дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства;
  • иные расходы, понесенные в командировке по согласованию с администрацией.

Если, оказавшись в командировке, сотрудник работает в выходные или праздничные дни, то за них ему полагается оплата в двойном размере (подробнее об этом см., «Труд работника в командировке оплачивается исходя из среднего заработка»).

Направляя работника в поездку, нужно знать, что аванс на командировку обязателен, и без него не обойтись (п. 10 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 №749). Аванс на командировочные расходы включает в себя не только расходы по найму жилого помещения и оплаты проезда, но и суточные за все дни командировки (подробнее об этом см., «Выдаем аванс на командировочные расходы»).

Средний заработок платим как и зарплату

По своей сути средний заработок за время нахождения в командировке является частью зарплаты (ст. 57, 167 ТК РФ). Зарплата должна выплачиваться в установленный в компании день не реже чем каждые полмесяца. Поэтому и выплачивать средний заработок при командировке нужно в день выплаты зарплаты.

Читайте так же:  Что такое исполнительный лист по алиментам и что с ним делать

В настоящее время, когда в большинстве случаев зарплата сотрудников перечисляется на банковские карты, выплатить средний заработок командированному сотруднику – не проблема. Если же пластиковой карты у работника нет, то деньги ему можно выдать сразу же по приезду. В случае острой потребности в деньгах зарплату работнику нужно отправить переводом за счет организации (ст. 136, 137 ТК РФ, п. 11 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 №749).

Суточные – это компенсационная выплата сотруднику, связанная с пребыванием вне места его постоянного жительства. В целом логично возместить работнику издержки, вызванные проживанием в непривычном месте в интересах работодателя. Например, затраты на организацию питания и удовлетворения других ежедневных нужд (подробнее об этом см., «Выплачиваем суточные до отъезда в командировку»).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Возможен ли отказ от командировки, если не оплачивают билеты и задерживают зарплату?

Могу ли я отказаться от командировки,если мне не выдают денежные средства на приобретение билетов до места осуществления?при этом задерживают заработную плату на 3 месяца,в следствии чего возможности приобрести билеты на свои деньги не имеется

Ответы юристов ( 5 )

Согласно Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (ред. от 29.07.2015) «Об особенностях направления работников в служебные командировки» (вместе с «Положением об особенностях направления работников в служебные командировки»)

11. Работникам возмещаются расходы по проезду и найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных с командировками, определяются в соответствии с положениями статьи 168 Трудового кодекса Российской Федерации.

Согласно статья 168 ТК РФ Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой

В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:
расходы по проезду;

расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

По поводу задержки выплаты з/п:

За задержку зарплаты даже на один день работнику надо выплатить денежную компенсацию (ст. 236 ТК РФ).
2. Если зарплата задержана больше чем на15 календарных дней, работник вправе приостановить работу до выплаты задержанной суммы, письменно уведомив вас об этом. За время такой приостановки работнику нужно выплатить его средний заработок, размер которого определяется так же, как при командировке (ст. 142 ТК РФ).
3. За задержку выплаты зарплаты установлены административные штрафы (ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ).

До задержек по заработной плате работники убывали в командировку за свой счет,в последствии им возмещали все расходы в заработную плату,но заработная плата выдавалась до конца следующего месяца. На сегодняшний день работодатель требует отправиться в командировку за свой счет,с погашением расходов в будущей зарплате. Само собой веры в эти обещания нет никакой из-за существующей задержки. Вопрос:есть ли установленные сроки возмещения расходов по проезду или денежные средства возмещаются до убытия в командировку?

P.S. Большое спасибо за помощь

Добрый день, Евгений! Вы праве не только отказаться от командировки, но также в принципе приостановить работу до выплаты задолженности по зарплате, вам нужно письменно оповестить работодателя об этом (заказным письмом с уведомлением), либо отдать заявление лично, а на втором экземпляре работодатель должен поставить подпись, также обратите внимание на исключения работников, которые не имеют право приостанавливать работу:

Статья 142. Ответственность работодателя за нарушение сроков выплаты заработной платы и иных сумм, причитающихся работнику

Также работодатель несет ответственность за каждый день просрочки

Статья 236. Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику

При нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.
Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность по выплате указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Вы имеете право обратиться в трудовую инспекцию, прокуратуру или суд, работодателя привлекут по 5.27 Коап

Статья 5.27. Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права

1. Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, если иное не предусмотрено частями 3, 4 и 6 настоящей статьи и статьей 5.27.1 настоящего Кодекса, — влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на юридических лиц — от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Также при определенных обстоятельствах возможно привлечение к уголовной ответственности работодателя.

Если необходима дополнительная консультация или вы хотите, чтобы я составил Вам заявление о приостановлении работы обращайтесь в чат, я Вам помогу.

С Уважением, Кислицын Илья.

Вся ли зарплата сохраняется при командировании работника по основной работе?

человек занимает должность врача педиатра и в порядке совмещения — физиотерапевта. Его отправляют в командировку на повышение по педиатрии. Какая зарплата за ним сохраняется на время командировки.

Читайте так же:  Каким образом исчисляется временной период лишения права на управление автомобилем в случае админист

Ответы юристов ( 1 )

Добрый день, Муралиб!

Видео (кликните для воспроизведения).

Согласно ст. 167 Трудового кодекса РФ

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

В соответствии с п.9 Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (ред. от 29.07.2015) «Об особенностях направления работников в служебные командировки»
Работнику, работающему по совместительству, при командировании сохраняется средний заработок у того работодателя, который направил его в командировку. В случае направления такого работника в командировку одновременно по основной работе и работе, выполняемой на условиях совместительства, средний заработок сохраняется у обоих работодателей, а возмещаемые расходы по командировке распределяются между командирующими работодателями по соглашению между ними.

Таким образом, за работником сохраняется средний заработок там, где он работает педиатром. Если работодатель в обоих местах работы один, то средний заработок сохраняется у обоих работодателей.

Средний заработок при командировке приравнивается к зарплате

В письме от 09.04.2018 № 03-04-07/23964 специалисты Минфина России рассказали, что считать датой получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в командировку. Именно этими разъяснениями будут руководствоваться налоговые органы на местах (письмо ФНС России от 17.04.2018 № БС-4-11/[email protected]).

[3]

По общему правилу при получении физическим лицом дохода в денежной форме дата его фактического получения определяется как день выплаты, в том числе перечисления дохода на счета физического лица в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Для отдельных видов доходов установлен свой порядок определения даты их получения. В частности, согласно п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

А какую норму — общую или специальную — нужно применять при определении даты получения дохода в отношении среднего заработка, выплачиваемого за время нахождения в командировке? Можно ли признать такую выплату оплатой труда?

По мнению специалистов Минфина России, средний заработок, сохраняемый при направлении работника в служебную командировку, для целей обложения НДФЛ относится к оплате труда. Аргументируется такая точка зрения следующим образом.

В Налоговом кодексе отсутствуют определения понятий «оплата труда» и «командировка». Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства. Поэтому финансисты обратились к положениям Трудового кодекса.

Понятие «заработная плата (оплата труда)» содержится в ст. 129 ТК РФ. Это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты. Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. При этом конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Такой порядок прописан в ст. 136 ТК РФ.

Служебной командировкой по трудовому законодательству признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). При направлении работника в служебную поездку ему гарантируются, в частности, сохранение места работы (должности) и среднего заработка (ст. 167 ТК РФ). Для расчета средней заработной платы учитываются все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда в организации независимо от их источников (ст. 139 ТК РФ).

Исходя из приведенных положений Трудового кодекса, финансисты пришли к выводу, что средний заработок за дни нахождения работника в командировке можно приравнять к заработной плате. Таким образом, в целях НДФЛ датой фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в служебную командировку, выплачиваемого в сроки, установленные для выплаты заработной платы, признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.

Следует отметить, что специалисты ФНС России ранее уже рассматривали данный вопрос и пришли к такому же выводу, что и финансовое ведомство. Так, в письме от 21.07.2017 № БС-4-11/[email protected] они указали, что поскольку в служебной командировке работник выполняет трудовые обязанности, а средний заработок за дни нахождения в командировке является частью заработной платы, то сумма среднего заработка, начисленная за дни нахождения работника в служебной поездке, признается его доходом в последний день месяца, за который этот доход был начислен. Именно эта дата и отражается в строке 100 «Дата фактического получения дохода» раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ.

Сохраняется ли зарплата совместителя, командированного от основной работы

В этом случае совместитель может оформить отпуск без сохранения зарплаты, считают в Роструде.

Работник трудится в организации по основной должности и также устроен по внутреннему совместительству. Его необходимо направить командировку. Как правильно оформить приказ? Как проставлять в табеле внутреннее совместительство работнику, если он в командировке по основной должности? Такие вопросы поступили на сайт «Онлайнинспекция.рф».

В случае, когда работник направлен в командировку по основной должности, средний заработок сохраняется только по этой должности, сообщили консультанты Роструда (пункт 9 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки).

На период отсутствия по совмещаемой должности внутренний совместитель может оформить отпуск без сохранения зарплаты.

Сохраняется ли заработанная плата командированного?

Сохраняется ли заработанная плата командированного, каким категориям сотрудников разрешены или запрещены командировки, методы дисциплинарного взыскания в случае отказа от задания.

О возможных служебных командировках соискатель должен узнавать в момент ознакомления с вакансией, предлагаемой работодателем. Решение о направлении сотрудника в командировку принимает руководство организации. Командировкой называется осуществление рабочего задания вне места основной работы. Если сотрудник отказывается от командировки, не имея на то уважительных причин, работодатель вправе применить один из видов дисциплинарного взыскания. Это может быть выговор, замечание или увольнение. Способ дисциплинарного взыскания определяется серьезностью негативных последствий отказа для фирмы. Работодатель не вправе применять штрафные санкции. Применение такого наказания является нарушением трудового законодательства Российской Федерации. Уважительным поводом для отказа от командировки служат такие же причины, по которым сотрудник имеет право не выйти на работу. Существуют категории работников, которых можно направить в командировку только с их письменного согласия, и если, на основании статьи 259 ТК РФ, это не запрещено медицинскими предписаниями:

  1. Женщины, воспитывающие детей до трехлетнего возраста;
  2. Сотрудники, воспитывающие детей-инвалидов до восемнадцати лет;
  3. Сотрудники, ухаживающие за больными членами семьи и имеющими соответствующее медицинское заключение;
  4. Матери-одиночки и отцы-одиночки, имеющие детей до пяти лет.
Читайте так же:  Образец заполнения анкеты на визу в италию

Законом категорически запрещены командировки для беременных женщин и работников, не достигших восемнадцатилетнего возраста. Закон разрешает командировки для несовершеннолетних сотрудников в случае, если они являются представителями творческих профессий и работают в кинематографии, в концертных, театральных и цирковых коллективах, или же принимают участие в экспонировании произведений или их исполнении. В отношении финансирования поездки можно не беспокоиться – все расходы организация берет на себя. Подлежат возмещению следующие расходы:

  1. Оплата билетов в оба направления;
  2. Оплата найма жилья;
  3. Оплата суточных;
  4. Расходы, произведенные с разрешения руководства.

Размеры и порядок возмещения расходов каждая организация устанавливает самостоятельно. Эта информация содержится во внутреннем нормативном акте фирмы. Согласно законодательству Российской Федерации, суточные расходы в размере, не превышающем 700 рублей ежедневно на территории России и 2500 рублей ежедневно при заграничной командировке, не облагаются НДФЛ. Суточные при заграничной командировке выплачиваются в валюте страны, куда командирован работник. Основная заработная плата будет начисляться так же, как и в обычные рабочие дни. Командировочные расходы из нее не вычитаются. Средний заработок будет сохраняться в течение всех дней командировки, включая дни вынужденной задержки в дороге. Организация оплачивает оформление всех необходимых документов и таможенные пошлины, неминуемые при заграничных командировках:

  1. Заграничный паспорт, визы, другие выездные документы;
  2. Расходы на аэродромные и консульские сборы;
  3. Расходы на транзит или въезд автомобильного транспорта;
  4. Расходы, связанные с оформлением обязательной медицинской страховки;
  5. Прочие обязательные сборы и платежи. Обо всех нюансах командировок можно узнать из нормативных актов, которые есть в любой организации.

Входят ли суточные за командировку в зарплату?

Уехал в командировку воплотили суточные и в день зарплаты не дали зарплату сказали суточные и есть зарплата ! Это ведь не правильно.

Ответы юристов ( 2 )

  • 8,0 рейтинг
  • 806 отзывов

Уехал в командировку воплотили суточные и в день зарплаты не дали зарплату сказали суточные и есть зарплата! Это ведь не правильно.

Статья 167. Гарантии при направлении работников в служебные командировки

При направлении работника в служебную командировку емугарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

Артур, добрый день!

В соответствии со ст. 167 Трудового кодекса РФ:

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

Возмещение расходов, связанных со служебных командировкой — это и есть «суточные», в том числе. Как Вы понимаете, если все оформляется официально, при работе в командировке, Вам должна быть выплачена как зарплата, так и «суточные».

Оплата по среднему заработку — командировка

Трудовой кодекс: командировки, оплата

Как оплачиваются командировочные дни работника: из среднего заработка или просто выдается зарплата? Как гласит ст. 167 ТК РФ , при направлении сотрудника в поездку ему гарантируется сохранение рабочего места и среднего заработка (п. 9 Положения № 749 от 13.10.2008), а также возмещение расходов. Поэтому за время нахождения в командировке ему следует выплатить такой заработок.

Оплата командировки, как правило, производится в день зарплаты. Бухгалтерия рассчитывает среднюю сумму, которую сотрудник мог бы получить на своем трудовом месте, а затем выдает ее вместе с авансом или оплатой за месяц.

Что такое средний заработок

Средний заработок (СЗ) — это средняя сумма выплаченных работодателем в пользу работника в расчетном периоде заработной платы, иных выплат и вознаграждений.

Порядок расчета СЗ обозначен ст. 139 ТК РФ и Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922. При любом режиме труда расчет такой заработной платы сотруднику производится исходя из фактически начисленной ему зарплаты и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за трудящимся сохраняется средняя зарплата. Средний дневной заработок определяется по формуле:

Средняя зарплата для командировки рассчитывается с помощью простой формулы: средняя дневная заработная плата умножается на количество дней работы вне основного места:

Пример расчета

Приведем пример: инженер Петров Семен Николаевич ежемесячно получает заработную плату в размере 30 000 рублей. Его годовой доход составляет 360 000. Среднее количество рабочих дней составляет 191 день в год. Командировка длилась 4 рабочих дня. Среднедневной доход работника в этом случае: 360 000 / 191 = 1884 руб. За поездку Семен Николаевич получит 1884 × 4 = 7536 руб.

Так как все дни были трудовыми, он ничего не потеряет в доходе.

Также, помимо рабочего времени, руководитель предприятия должен оплатить расходы трудящегося во время деловой поездки (например, затраты на проездные билеты, аренду гостиничного номера, питание). Оплата командировочных производится только в том случае, если у работника есть на руках оправдательные документы, подтверждающие расходы.

Период работы для расчета

Какой период работы следует учесть для расчета СЗ при командировке?

Расчет выполняется исходя из 12 предшествующих месяцев и зарплаты, выплаченной в этот период. Важно помнить, что учитываются исключительно рабочие дни, а не календарные.

Если трудящийся направляется на задание в первый месяц работы на предприятии, то для него СЗ рассчитается за период с первого рабочего дня в фирме до первого дня поездки (п. 7 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

В подсчет включаются выплаты, предусмотренные действующей системой оплаты труда.

Исключенные дни

В период расчета рабочих дней для определения СЗ не входят:

[1]

  • дни отпуска;
  • дни болезни, подтвержденные листком нетрудоспособности;
  • выходные и праздничные дни;
  • время отпуска по уходу за ребенком;
  • время простоя по вине нанимателя;
  • отпуск «за свой счет»;
  • время прошлых командировок;
  • дополнительные оплачиваемые дни по уходу за детьми с инвалидностью.

Расчет СЗ без учета вышеперечисленных периодов называется с исключенными днями.

Пример расчета для исключенных дней

В данном примере рассмотрен расчет командировочных с исключенными днями, которыми послужили дни ежегодного очередного отпуска.

Командировка длится с 1 по 3 июля 2019 года, рабочих дней — 3. Для расчета надо взять сумму выплат с 01.07.2018 по 30.06.2019. Ежемесячная заработная плата составляет 15 000 рублей:

  • за период с 01.07.2018 по 31.03.2019 сотруднику начислено 135 000 рублей;
  • с 1 по 30 апреля сотрудник был в отпуске, отпускные составили 15 358 руб. 36 коп.;
  • с 1 мая по 30 июня он получил 30 000 рублей;
  • итого сумма выплат за 12 месяцев составит 180 358 руб. 36 коп.
Читайте так же:  Нужно ли платить подоходный налог на денежные переводы из-за границы, которые перечисляются родствен

Фактически полученная заработная плата:

180 358 руб. 36 коп. – 15 358 руб. 36 коп. = 165 000 рублей.

Так как время отпуска в расчет не входит. За период с 01.07.2018 по 30.06.2019 по производственному календарю 247 рабочих дней. 22 из них пришлись на время отпуска. Их в расчет брать не нужно. Все остальные дни сотрудником отработаны полностью. СЗ будет исчислен следующим образом:

  • 165 000 / 225 рабочих дней = 733,33;
  • 733,33 × 3 рабочих дня командировки = 2199,99 рублей.

Оплата командировки в выходной день

Средний заработок во время командировки выплачивается за рабочие дни, согласно графику организации. Если даже командировка длительная, то за выходной выплачиваются только суточные. Средний заработок в этом случае не положен. Ведь работник не работает в выходные дни, а отдыхает (пункт 9 Положения о командировках).

Из этого правила есть исключение. Если сотрудник все-таки в выходной или праздничный день находясь в командировке работал или был в пути, то за это время нужно произвести оплату как за работу в выходной день. ТК РФ предусматривает два порядка оплаты за работу в выходные и праздничные дни:

  • в одинарном размере тарифной ставки, если работник берет дополнительный выходной (отгул);
  • в двойном размере, если работник отгул брать не будет.

Как производится оплата, если сотрудник в командировке заболел

Оплата больничного листа не зависит от того, был в командировке сотрудник или нет. Оплатить нужно все дни нетрудоспособности. При этом нужно учесть, что:

  • суточные и расходы по найму жилья нужно оплатить за все дни командировки. Стоимость жилья не оплачивается, только если сотрудник находился в стационаре;
  • за время нетрудоспособности средний заработок не выплачивается, но за остальные дни по число начала нетрудоспособности его нужно оплатить.

Доплата до среднего заработка

Случается, что СЗ, рассчитанный по представленному выше алгоритму, ниже фактической зарплаты, которую бы получил сотрудник, если бы не был направлен в поездку. Организация имеет право установить иные способы оплаты труда сотрудника в командировке. Например, можно установить, что в случае если рассчитанный средний заработок оказался меньше оклада, то работнику производится доплата до обычного уровня оплаты труда. Этот порядок нужно отразить в локальном нормативном акте. Тогда расходы на доплату до оклада можно будет учесть в составе расходов предприятия.

При установлении иного порядка исчисления оплаты времени нахождения в командировке нужно помнить, что ТК РФ запрещает нанимателям ухудшать положение работника ( ст. 8 и 9 ТК РФ ). Бухгалтеру после расчета оплаты труда по командировке предстоит сравнить полученный результат с величиной СЗ, исчисленного по правилам, установленным в ТК РФ. Ведь может сложиться ситуация, когда сумма, рассчитанная по внутреннему порядку, окажется меньше СЗ, определенного по вышеописанным правилам.

В таком случае сотруднику следует компенсировать разницу между средним заработком, полагающимся в период командировки по правилам ТК РФ, и оплатой труда, определенной в соответствии с внутренним порядком оплаты командировочного времени. Необходимо прописать этот пункт в трудовом (коллективном) договоре или другом локальном акте, например в Положении об оплате труда сотрудников организации.

Какие еще командировочные выплаты положены сотруднику

Кроме среднего заработка, работодатель должен возместить расходы сотрудника на проезд и проживание в месте командировки. Возмещение расходов производится на основании предоставленных подтверждающих документов:

  • авиа и ж/д билетов;
  • квитанций такси (при проезде от аэропорта до места назначения, например);
  • чеков на покупку ГСМ (если сотрудник по согласованию с работодателем едет на личном транспорте);
  • счета гостиниц;
  • договоры аренды иных видов жилья.

Также за каждый день командировки работодатель обязан выплачивать суточные. Размер суточных устанавливает коммерческая организация самостоятельно. Их размер нужно утвердить в локальном-нормативном акте (приказе руководителя, положении о командировках).

Особенности оплаты однодневной командировки

Сотрудник может быть направлен в командировку на один день. Такая командировка имеет одну особенность. За ее время не производится оплата суточных по территории России. При заграничной командировке суточные выплачиваются в размере 50 % установленной в организации нормы.

Все остальные выплаты производятся в аналогичном порядке: выплачивается средний заработок, а также возмещаются расходы на проезд и найм жилья.

Бухучет командировочных выплат

Учет расчетов с командированными сотрудниками ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (План счетов бухучета, утвержденный Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н). Документально подтвержденные командировочные расходы учитываются в составе расходов текущего периода на затратных счетах.

Проводки по отражению командировочных расходов
Содержание операции Дебет Кредит
Выдан аванс на командировку 71 50, 51 Расходы на командировку отражены в составе затрат 25, 26, 44 71 Возвращены неизрасходованные подотчетные суммы 50, 51 71

Какие налоги нужно заплатить с оплаты командировки

Средний заработок, выплачиваемый за время командировки, облагается НДФЛ и страховыми взносами аналогично обычной заработной плате. А вот с возмещаемых расходов за проезд и проживание ни НДФЛ, ни страховые взносы не платят.

Особый порядок обложения установлен для суточных. Так, суточные в пределах нормативов не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами. Нормативы установлены пунктом 3 статьи 217 НК РФ:

  • 700 рублей — за каждый день командировки на территории России;
  • 2500 рублей — за каждый день командировки за границу.

Суммы суточных сверх нормативов облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Видео (кликните для воспроизведения).

Чтобы признать оплату командировочных в составе расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, необходимо, чтобы они были обоснованы и документально подтверждены. Если у вас есть все подтверждающие оплату проезда и проживания документы, а размеры суточных установлены в ЛНА, то препятствий к признанию в налоговых расходах нет.

Источники


  1. Жалинский, А. Э. Введение в специальность «Юриспруденция». Профессиональная деятельность юриста. Учебник / А.Э. Жалинский. — М.: Проспект, 2015. — 362 c.

  2. Арсеньев К. К. Заметки о русской адвокатуре; Автограф — М., 2013. — 560 c.

  3. Жан, Мишель Ламбер Маленький судья / Жан Мишель Ламбер. — М.: Прогресс, 2016. — 352 c.
Сохраняется ли заработанная плата командированного
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here