Ответственность за уклонение от уплаты налогов

Самое важное в статье: "Ответственность за уклонение от уплаты налогов" с комментариями и выводами профессионалов. Если в процессе прочтения возникли вопросы, то на них всегда может ответить наш дежурный юрист.

Какая ответственность за уклонение от уплаты налогов

Содержание статьи (нажмите чтобы перейти к нужному разделу):

Кратко по теме уклонения от налогов

В статье «Как проводится налоговая проверка в зависимости от вида» мы рассказывали о видах проверок, о правах проверяющих и проверяемых предприятий (предпринимателей), а также о том, какие существуют законные основания для недопуска проверяющих к проверке.

В данной статье вы прочтете о том, какая ответственность за уклонение от уплаты налогов предусмотрена законодательством Украины, от чего зависит размер уголовного наказания за уклонение от уплаты, в каком порядке органы обязаны уведомить плательщика о начисленных штрафах, а также о сроках давности для освобождения от ответственности.

Виды ответственности

За уклонение от уплаты налогов в Украине недобросовестный плательщик может быть привлечен к уголовной, финансовой и административной ответственности.

В каком случае она наступает, зависит от характера нарушения. Виды наказаний прописаны в Уголовном Кодексе Украины, Налоговом Кодексе Украины и Кодексе Украины об административных правонарушениях.

При этом за одно и то же правонарушение может одновременно наступать финансовая и уголовная или финансовая и административная ответственность. Плательщик не может одновременно быть привлечен к уголовной и административной ответственности за одно правонарушение, о чем мы подробно объясняли в статье «Чем может помочь Конституция Украины».

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов

За уклонение от уплаты налогов в Украине ответственность предусмотрена статьей 212 Уголовного Кодекса Украины (далее — УК) и распространяется как на юридических лиц и частных предпринимателей, так и на физических лиц-налогоплательщиков.

Уголовное наказание за неуплату налогов зависит от наличия отягощающих обстоятельств, в том числе от суммы, которая не поступила в государственный бюджет. При этом размеры ущерба измеряются в необлагаемых минимумах доходов граждан (НМДГ).

Размер НМДГ для квалификации преступлений равняется половине прожиточного минимума, прописанного в законах Украины о государственном бюджете на соответствующий год. Соответственно размер ущерба для привлечения к уголовной ответственности за неуплату каждый год будет разным.

Ниже в таблице мы прописали санкции за уклонение от уплаты налогов по УК с учетом размера ущерба в грн. (исходя из прожиточного минимума, установленного в 2019 году).

  1. Умышленное уклонение от уплаты налогов и сборов, если оно привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в значительных размерах (ч. 1 ст. 212 УК Украины), предусматривает штраф от 17 000 до 34 000 грн. или лишение права занимать определенные должности или заниматься деятельностью на срок до 3 лет.
  2. За действия, описанные в части 1, если уклонение совершено за предварительным сговором группой лиц или совершены в крупных размерах (ч. 2 ст. 212 УК Украины), предусмотрен штраф от 34 000 до 51 000 грн. с одновременным лишением права занимать определенные должности или заниматься деятельностью на срок до 3 лет.
  3. За действия, описанные в части 1 или 2, если они совершены лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налогов, или совершены в особо крупных размерах (ч. 3 ст. 212 УК Украины), предусмотрен штраф от 255 000 до 425 000 грн. Одновременно с штрафом в качестве наказание за такое уклонение предусмотрено лишение права занимать определенные должности или заниматься деятельностью на срок до 3 лет. Также в этом случае происходит конфискация имущества.

Во всех случаях уклонения, кроме совершения данного преступления ранее судимым лицом, возможно освобождение от уголовной ответственности, если нарушитель добровольно уплатит налоги и сборы, а также возместит государству вред, причиненный их несвоевременной уплатой (добровольно заплатит штрафы).

Не считается умышленным уклонением от налогов, если плательщик воспользовался процедурой компромисса, предусмотренной положениями Налогового Кодекса Украины.

Финансовая ответственность за уклонение от уплаты налогов в Украине

Под ней подразумеваются штрафы за неуплату налогов Украины, которые детально прописаны в Налоговом Кодексе. Более подробно о штрафе за неуплату единого налога читайте в статье «Какие предусмотрены штрафы, отчетность и есв для единщиков».

Привлечение к финансовой ответственности и уплата плательщиком штрафов, не освобождает его ни от обязанности уплатить сам налог, ни от уголовной или административной ответственности, если для этого есть основания.

Решение о применении штрафов за неуплату оформляется в виде уведомления-решения, которое должно быть подписано и заверено печатью налогового органа, отправлено плательщику и вручено ему.

При этом считается, что уведомление-решение надлежащим образом вручено плательщику, если оно:

  • отправлено письмом с уведомлением по адресу регистрации плательщика (по адресу прописки) или же на юридический адрес для предприятий и предпринимателей;
  • вручено плательщику лично;
  • вручено уполномоченному представителю плательщика.

То есть если вы не получили уведомление-решение, потому что проживаете не по адресу прописки, по закону будет считаться, что оно надлежащим образом вам вручено, если его отправили по адресу прописки, как было описано выше.

Сроки давности для привлечения к ответственности за уклонение

Штраф за неуплату может быть взыскан в границах определенных сроков, которые называются сроками давности.

Так, указанный срок составляет 3 года с даты последнего дня для подачи отчетности или последнего дня для уплаты, если его размер определяется самой налоговой, а не плательщиком (например, налог на недвижимое имущество для физических лиц) или же с дня подачи отчетности, если фактически она была подана позже установленного законом срока.

Если в течение указанного времени налоговый орган не определит сумму денежного обязательства (и не пришлет соответствующее уведомление-решение) плательщик будет считаться свободным от обязанности уплачивать такой налог, в том числе нести финансовую ответственность за неуплату и не должен будет платить штрафы или пеню.

Уклонение от уплаты налогов

Система налогообложения граждан Российской Федерации представляет собой совокупность пошлин, акцизов и сборов, которые регламентированы федеральными, региональными и местными законами каждого субъекта РФ. Оплата происходит за счет средств юридических и физических лиц, отчисления поступают в государственный и местный бюджет. Уклонение от уплаты налогов влечет за собой как административную (пени, штрафы), так и уголовную ответственность граждан.

Читайте так же:  Образец заполнения бланка уведомления о двойном гражданстве в россии

Структура налоговой системы в России

Налоговая система РФ представлена тремя уровнями:

Налоговый Кодекс РФ

Федеральные платежи едины и подлежат уплате на территории всей Российской Федерации. Взыскание проводится в соответствии с НК РФ, который вступил в силу в январе 2001 года. Налоговая ставка и предмет налогообложения в этом случае не зависят от того, в каком городе, республике или крае РФ проживает налогоплательщик.

К федеральным сборам относятся:

  • НДС — налог на добавочную стоимость;
  • НДФЛ — налог на доходы физлиц;
  • налог на прибыль;
  • госпошлина;
  • акцизы;
  • водный налог;
  • налог на добычу полезных ископаемых, на использование водных ресурсов и животного мира.

На заметку! Региональные сборы подлежат оплате согласно НК РФ и законам субъектов (республик, краев, областей, автономий). Такие платежи отличаются ставкой, сроками и порядком оплаты в зависимости от законодательства региона и оплачиваются только лицами, проживающими на территории субъекта.

  • имущественный налог на собственность организаций;
  • транспортный налог;
  • налог на игорный бизнес.

Местные сборы устанавливаются, помимо НК РФ, нормативно-правовыми актами муниципальных образований. К ним относят документы, утвержденные на уровне отдельных поселков, городов, муниципальных районов. Оплату местных начислений производят жители данных муниципалитетов.

Примеры муниципальных сборов:

  • земельный налог;
  • налог на имущество физических лиц;
  • торговый сбор.

Обратите внимание! Наказание, предусмотренное в случае, когда физическое или юридическое лицо пытается уклониться от уплаты пошлины, зависит от обстоятельств, размера правонарушения и прописано в Налоговом, Административном и Уголовном кодексах РФ.

Структура налоговой системы

Ответственность налогоплательщика

Налоговые взносы являются обязательными и безвозмездными, за их счет ежегодно пополняется государственный бюджет. Однако организации, компании, ИП и физические лица пытаются снизить величину выплат, используя для этого законные и незаконные методы.

Важно! Ответственность граждан за данное правонарушение наступает по достижении 16 лет, так как, согласно статье 27 Гражданского кодекса Российской Федерации, с этого возраста предоставляется право на осуществление предпринимательской деятельности.

НК РФ налагает санкции в виде штрафов за непредоставление налоговой декларации (статья 119). В этом случае сумма выплат составляет 5% от пошлины, но не менее 1000 рублей. Штраф не может быть более 30% от суммы начисленного сбора.

Ст. 122 НК РФ подразумевает ответственность за неправильно исчисленную сумму налога и умышленное занижение налоговой базы. В этом случае размер санкций составит от 20 до 40% от недостающей величины.

Кодекс РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) предусматривает наказание ответственного лица за несвоевременную подачу налоговой декларации. Согласно статье 15.5 на правонарушителя налагается штраф от 500 до 800 рублей.

Внимание! При выявлении неуплаты в крупных и особо крупных размерах возникает состав преступления, подразумевающий уголовную ответственность граждан. Уклонение от уплаты налогов в соответствии с УК РФ наказывается при причинении ущерба бюджету в сумме от 3 миллионов рублей.

Ст. 194 УК РФ предусматривает наказание за уклонение от уплаты таможенных сборов. Экономическое преступление, совершенное в крупных размерах, когда сумма ущерба составляет не менее 3 миллионов рублей, карается штрафом от 100 до 300 тысяч рублей или в размере заработной платы (иного дохода) нарушителя за период от года до двух лет. Применяют в качестве наказания обязательные общественные работы на 180–240 часов или лишение свободы сроком до двух лет.

Уголовное преступление в особо крупных размерах, когда ущерб составляет не менее 36 миллионов рублей, или совершенное группой лиц, подразумевает наказание в виде штрафа от 100 до 500 тысяч рублей или в размере дохода гражданина за период от года до трех лет. Также возможно лишение свободы сроком от 5 лет с ограничением в последующем права заниматься определенной деятельностью до 3 лет.

По истечении срока давности налогоплательщик или другое ответственное лицо освобождается от уголовной ответственности. Для преступлений, совершенных в крупных размерах, этот срок составляет 2 года, в особо крупных размерах — 6 лет.

Ст. 198 УК РФ подразумевает наказание за уклонение от уплаты пошлины физических лиц. Сюда попадает и ответственность за непредоставление налоговой декларации или предоставление заведомо ложной информации.

Нарушение в крупных размерах (ущерб более 1 800 000 рублей) предусматривает в качестве наказания штраф 100–300 тысяч рублей, или арест сроком на 6 месяцев, или лишение свободы сроком до года. В случае уголовного деяния в особо крупных размерах, когда ущерб составил от 9 миллионов рублей, сумма штрафа достигает 200–500 тысяч рублей. Возможно лишение свободы сроком на 3 года.

Срок давности по этому преступлению — 2 года, а за деяния в особо крупных размерах — 6 лет.

Наказание за уклонение от уплаты налога организацией регламентируется ст. 199 УК РФ. Наказанием за преступление в крупных размерах, когда сумма ущерба более 6 миллионов рублей, будет штраф от 100 до 300 тысяч рублей или лишение свободы сроком до двух лет. Возможно ограничение на право заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Обратите внимание! Совершение правонарушения в особо крупных размерах (ущерб более 30 миллионов рублей) влечет за собой штраф 200–500 тысяч рублей, лишение свободы до 6 лет.

Срок давности составляет 2 года для преступления, совершенного в крупном размере, и 10 лет для нарушения в особо крупном размере.

[2]

Неисполнение обязанностей налогового агента влечет за собой наказание в соответствии со ст. 199.1 УК РФ. В этом случае при ущербе на 6 миллионов рублей провинившегося штрафуют на 100–300 тысяч рублей или лишают свободы сроком на 2 года. При причинении ущерба на сумму более 30 миллионов штраф составит 200–500 тысяч, а срок лишения свободы — до 6 лет. Ответственность прекращается по истечении срока давности (2 года и 10 лет соответственно).

Читайте так же:  Имеют ли вдовы участников войны льготы

Сокрытие денежных средств и имущества, за счет которых производится уплата пошлин организацией или ИП, предусматривает наказание в соответствии со ст. 199.2 УК РФ. Размер уклонения более полутора миллиона рублей карается наложением штрафа 200–500 тысяч рублей или лишением свободы на 5 лет. Срок давности по этому преступлению 6 лет.

Важно! Определение наказания по вышеперечисленным правонарушениям осуществляет суд, который учитывает смягчающие или отягчающие обстоятельства. От них зависит мера ответственности и размер санкций.

Льготные категории граждан

В России существуют льготные категории граждан, которые освобождаются от погашения некоторых видов налогов. Так, от имущественного сбора освобождены инвалиды 1 и 2 группы, ветераны военных конфликтов, Герои СССР и РФ, отставные военные с выслугой не менее 20 лет, жертвы Чернобыля и семьи военнослужащих, потерявшие кормильца.

Льготные категории граждан освобождаются от транспортного сбора и имеют скидку на земельный налог. Лица, находящиеся на государственном обеспечении, не вносят пошлину на доходы физических лиц.

Среди организаций, имеющих право на налоговые льготы, выделяют компании, работающие с инвалидами, адвокатские бюро, религиозные сообщества. Для уменьшения налогового сбора необходимо оформление соответствующих документов.

Уклонение от уплаты налогов является серьезным правонарушением и влечет за собой как административную, так и уголовную ответственность. Пренебрегая законодательством РФ, гражданин рискует не только своим имуществом, но и свободой.

Ответственность за уклонение от налогов

Что такое «уклонение от налогов»?

Что же можно считать за уклонение от налогов и чем это грозит?

Понятие «уклонение от налогов» закреплено в УК РФ и может включать:
— сознательный отказ от подачи бумаг для налогообложения, например, декларации о доходах, или умышленные ошибки и неверные сведения в таковых;
— исходя из этих действий, поступление меньшей суммы налогов или полное отсутствие налоговых поступлений;
— крупная или особо крупная недоимка.

Недоимка денежных средств по налогам для юридических лиц может быть в размере:
— более двух миллионов (за 3 года) или свыше шести миллионов рублей (крупный);
— более десяти миллионов (за 3 года) или свыше тридцати миллионов рублей (особо крупный).

Если юридическое лицо сознательно уклоняется от выплаты налогов и имеет задолженность в крупном или особо крупном размере, то подлежит уголовной ответственности. При этом если предприниматель не доводит преступление до конца, то есть подаёт исправленные документы или выплачивает задолженность по налогам до истечения срока платежа, то состав правонарушения отсутствует.

Уголовная ответственность за сокрытие налогов

Российским Уголовным кодексом (статья 199) определяются надлежащие меры наказания для предпринимателей и компаний:
— штрафные санкции, а также принудительный труд до 2 лет или взятие под стражу и ограничение свободы до 2 лет (при недоимке в крупном размере);
— штрафные санкции, а также обязательный труд до 5 лет или взятие под стражу до 5 лет (при недоимке в особо крупном размере).

Необходимо учитывать, что штраф, как мера наказания, применяется редко и часто заменяется условным сроком на 3 или 4 года (в зависимости от размера недоимки). Реальный срок можно получить до 3 лет. Кроме того, как правило, осуждённые должностные лица теряют руководящие посты или возможность заниматься предпринимательством.

В заключение стоит сказать, что меры пресечения применяются не только по отношению к генеральным руководителям, но и к финансовым, коммерческим директорам, а также бухгалтерам.

Ответственность за уклонение от уплаты налогов

Система налогообложения призвана пополнять государственную казну. Налоги и сборы состоят из обязательных, периодичных или единовременных взносов в бюджет.

В случаях, когда лицо или группа лиц не исполняет обязательства по оплате налогов, наступает ответственность.

Уклонение от уплаты налогов по ст. 198, 199 УК РФ относится к нарушителям, чья задолженность приобрела крупный и особо крупный размер. Рассматривается в ходе судебных разбирательств.

В состав преступления входят длительность уклонения и размер задолженность физического лица или организации перед государством.

Физические лица

Уклоняются от уплаты налогов несколькими способами:

[1]

  • Не подают декларации о доходах в установленные налоговой службой сроки;
  • Скрывают истинный размер дохода;
  • Не вносят своевременных платежей, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ.

Физическое лицо обвиняется в злом умысле при совершении деяний, характеризующихся как уклонение от уплаты налогов.

Начиная с 16 лет гражданин может преследоваться законом, если уже дееспособен, трудоустроен, но не выплачивает налогов.

Индивидуальные предприниматели также ответственны перед законом за уклонение, для них действуют те же пороги, что и для физических лиц.

Юридические лица

Организации также не подают налоговых деклараций или скрывают истинный размер своего дохода.

Объектом преступных деяний является государство, в бюджет которого не поступали средства от юридического лица.

Для организаций установлены повышенные планки для крупных и особо крупных размеров. Ответственность в случае возбуждения уголовного дела строже.

Как находят уклонистов

Поиском должников занимается налоговая служба. Под пристальное внимание подпадают физические и юридические лица при обстоятельствах:

  • Совершения операций без экономического смысла (по документам не значится доход лица при оказании им услуг любого рода);
  • При недостатке персонала или финансов для ведения деятельности, указанной в декларации;
  • Использования посреднических услуг, когда для этого не существует объективной необходимости;
  • Выплаты сотрудникам компании заработка, несоразмерного объему работ или квалификации;
  • Уменьшения налоговых выплат при росте дохода;
  • Выдача или получение кредитов в превышающем доходы размере.
  • Видео (кликните для воспроизведения).

    Сотрудники налоговой службы также обращают внимание на счета физических лиц и организаций. Регулярные, необъяснимые и не облагаемые налогами пополнения приводят к дополнительной проверке субъекта.

    Во внимание принимаются достаточно крупные суммы, исчисляемые сотнями тысяч рублей.

    Классификация уклонения

    С 2017—2018 годах действуют новые поправки в указанных статьях, ужесточающие меры преследования и санкции в отношении уклонистов от уплаты налогов.

    Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица рассматривается в ст. 198 УК РФ. Следующая, 199 ст. УК РФ, посвящена уклонению от уплаты налогов и (или) сборов с организацию (юридических лиц).

    Суровость применяемых наказаний зависит от нескольких факторов: как долго лицо или группа лиц уклонялись от налогообложения, были ли эти действия умышленными, каков размер задолженности.

    Читайте так же:  Процесс развода через суд с ребенком

    Уклонение от уплаты налогов юридическим лицом имеют отличные признаки от того же деяния со стороны частных граждан:

    Нормативный акт Ст. 198 УК РФ Ст. 199 УК РФ
    Определение крупного размера 900 тыс. руб. – 2,7 млн руб. 5 – 15 млн руб.
    Процент невыплаченных налогов от суммы 10% 25%
    Определение особо крупного размера 4,5 – 13,5 млн руб. 15 – 45 млн руб.
    Процент невыплаченных налогов от суммы 20% 50%
    Состав преступления Не предоставление декларации о доходах Не предоставление декларации о доходах организации
    Предоставление заведомо ложных сведений о доходе Предоставление заведомо ложных сведений о доходе

    Основной проблемой судебной практики по таким делам становится определение сроков давности. Уклонение в размере до крупного имеет срок давности 2 года, крупные и особо крупные – 10 лет.

    Для следствия представляется сложным определить точно дату отсчета сроков исковой давности, в связи с чем для уклонистов появляется шанс уйти безнаказанными.

    Ответственность за уклонение по ст. 198 – 199 УК РФ

    Чем грозит уклонение уплаты от налогов, также содержится в статьях Уголовного Кодекса.

    Частное лицо или организация будут освобождены от уголовной ответственности при нескольких условиях:

    • Это первое привлечение к ответственности за неуплату налогов;
    • Субъект полностью погасил задолженность по налогам.

    В остальных случаях наступает ответственность за уклонение от уплаты налогов:

    Санкция Ст. 198 УК РФ Ст. 199 УК РФ
    Штраф 200 – 500 тыс. руб., выплаты рассчитываются из размера дохода осужденного, длительность погашения 1,5 – 3 года
    Принудительные работы 3 года 5 лет
    Лишение свободы 3 года 6 лет

    Борьбой с уклонистами занимаются несколько государственных инстанций в России: налоговая служба, арбитражные суды, Центробанк.

    Если налоговая служба выдвигает подозрение в отношении лица или организации в уклонении от налогов, возбуждается уголовное дело.

    По результатам расследования проводится судебное разбирательство.


    Суд принимает во внимание все доказательства сторон, принимает решение. Во всех доказанных случаях уклонения подсудимого обязывают выплатить образовавшийся долг.

    Дополнительно назначается наказание, тяжесть которого определяется на основании размера задолженности и наличия смягчающих/отягчающих обстоятельств.

    Что-то пошло не так

    Воспользуйтесь поиском, чтобы найти нужный материал

    Сделано в Санкт-Петербурге

    © 1997 — 2019 PPT.RU
    Полное или частичное
    копирование материалов запрещено,
    при согласованном копировании
    ссылка на ресурс обязательна

    Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях
    его функционирования в рамках Политики в отношении
    обработки персональных данных. Если вы не согласны,
    пожалуйста, покиньте сайт.

    Ошибка на сайте

    Удаление аватара

    Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

    Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов

    Ответственность за неуплату налогов предусмотрена рядом прав: налоговым, административным и даже уголовным.

    Конечно, если ознакомиться с мерами налоговой ответственности или разобраться с административными санкциями еще нетрудно, то с уголовным преследованием все не так ужи и просто – такая практика встречается гораздо реже остальных.

    Узнать об уголовной ответственности за неуплату налогов вы сможете в этой статье.

    Ответственность за неуплату налогов

    Действующее законодательство Российской Федерации гласит, что физические и юридические лица должны уплачивать в казну установленные государством налоги.

    Если субъект полностью или частично уклоняется от уплаты налогов, вне зависимости от обстоятельств он будет привлечен к налоговой, административной или уголовной ответственности.

    Нужно отметить, что подвергнуться последнему варианту могут только физические лица, когда должностные, физические и юридические несут только административную или налоговую ответственности.

    Физическое лицо не сможет быть привлечено к уголовной ответственности, если противоправное деяние было совершено им впервые или же он внес недостающую сумму до судебного заседания.

    Однако это не распространяется на случаи, когда неуплата относится к крупному или особо крупном размеру. Мелкие правонарушения по неуплате налогов караются только согласно административному и налоговому праву.

    Уголовная ответственность за неуплату налогов

    Статьи 198 и 199 Уголовного Кодекса Российской Федерации гласят, что неуплата налогов может караться уголовной ответственностью тогда, когда полное или частичное уклонение от обязательств превышает 10% от налоговой суммы, которую необходимо было уплатить.

    Чтобы определить меру наказания физическому лицу, сумма налоговой неуплаты должна превышать 10% от налоговой суммы, начисленной за 3 года и превышающей 600 000 рублей.

    Кроме того, контрольной суммой вне зависимости от пропорций и периода, при которой наступает уголовная ответственность, является 1 800 000 рублей.

    Неуплата налогов, превышающая 20% от суммы общих начислений за 3 предыдущих года и превышающей 3 000 000 рублей, считается особо крупной. Вне зависимости от периода и пропорция особо крупным размером считается неуплата 9 000 000 рублей.

    Юридические лица признаются виновными в неуплате налогов в том случае, когда сумма этой неуплаты превышает 10% от начислений за 3 финансовых года и составляет 2 000 000 российских рублей.

    Также особо крупной считается неуплата налогов в 6 000 000 российских рублей вне зависимости от периода и пропорции.

    Особо крупным размером считается неуплата 20% от налоговых начислений за 3 года и составляющая не менее 10 000 000 рублей. Вне зависимости от пропорции и периода особо крупным размером считается неуплата в 30 000 000 российских рублей.

    Уголовное преследование физических лиц

    Уголовной ответственности за неуплату налогов подвергаются физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность, и индивидуальные предприниматели.

    Согласно статье 198 Уголовного Кодекса Российской Федерации неуплата может быть наказана:

    1. Штрафом в 100 000 – 300 000 рублей или сумму совокупного дохода за 1 или 2 года.
    2. Домашним арестом на 4-6 месяцев.
    3. Лишением свободы до 1 года.

    Кроме того, преследуемыми считаются налоговые недоимки в особо крупном размере. Наказания по ним предусмотрены следующее:

    1. Штраф в 200 000 – 500 000 рублей либо совокупный доход за 1.5-3 финансовых года.
    2. Лишение свободы на 1-3 года с отбыванием наказания в колонии поселения или общего режима.
    Читайте так же:  Какой надо платить штраф за просроченный паспорт и можно ли его избежать

    Когда неуплата налогов грозит тюрьмой

    Статья Романа Шишкина, к.ю.н., руководителя департамента налоговой безопасности, международного планирования и развития КСК групп, для журнала «Финансовый директор»

    За неуплату налогов УК РФ предусматривает уголовную ответственность. За уклонение от уплаты налогов могут наказать не только генерального, но и финансового директора и других сотрудников компании. Предлагаем обзор судебной практики, посвященной этой животрепещущей теме.

    Когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов по УК РФ

    В статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации закреплено, что предпринимательская деятельность осуществляется на свой страх и риск. Очевидно, что негативная сторона указанной деятельности сводится к привлечению к финансовой ответственности юридического лица с и возможностью привлечения к субсидиарной ответственности сотрудников компании.

    При этом существующая статистика говорит о реальном снижении количества выездных налоговых проверок, а вот качество контрольных мероприятий и налогового администрирования растет.

    Надо иметь в виду, что за неуплату налогов УК РФ предусматривает не только финансовую, но и уголовную ответственность. В пункте 3 статьи 32 НК РФ закреплена обязанность налоговых органов направлять материалов в следственные органы с целью рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела. Указанная ответственность наступает, если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик не уплатил в полном объеме сумму недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов.

    Срок направления документов составляет 10 рабочих дней с момента установления (выявления) указанных обстоятельств.

    Материалы направляются следователям для проверки наличия состава одного из следующих уголовных преступлений:

    • уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (статья 198 УК РФ);
    • уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (статья 198 УК РФ);
    • неисполнение обязанностей налогового агента (статья 199.1 УК РФ);
    • сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (статья 199.2 УК РФ).

    По результатам их проверки при наличии признаков преступления следователь, в соответствии со ст. 145 УПК РФ, принимают решение о возбуждении уголовного дела, о чем незамедлительно направляется уведомление в налоговый орган с приложением копии постановления.

    Что считается уклонением от уплаты налогов

    Как указывает Пленум ВС РФ в своем постановлении от 28.12.2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

    Под уклонением от уплаты налогов и (или) сборов, ответственность за которое предусмотрена статьями 198 и 199 УК РФ, следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.

    Также в постановлении называются способы уклонения от уплаты налогов и (или) сборов. Ими могут быть как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных указанных документов.

    Примеры дел, когда неуплата налогов привела к лишению свободы

    Рассмотрим интересные судебные дела, когда наступила уголовная ответственность по УК РФ из-за неуплаты налогов.

    Дело о выводе денежных средств

    Так, в рамках одного из дел (постановление № 10-5817/2013 от 3 декабря 2013 г. по делу № 10-5817/2013), был вынесен обвинительный приговор генеральному директору на основании совершения преступления, предусмотренного статьей 199.2 УК РФ, и назначено наказание в виде двух лет лишения свободы. Основанием послужил вывод денежных средств через третьих лиц. Как было установлено в рамках разбирательства, обвиняемый директор общества в период времени с 01 мая 2010 года до 31 декабря 2010 года, минуя расчетные счета организации, направил на расчетные счета третьих лиц денежные средства, из них умыш¬ленно сокрыл от взыскания в счет погашения задолженности по налогам де¬нежные средства Общества в крупном размере

    Дело об ответственности за неуплату налогов по УК РФ

    [3]

    В рамках другого дела генеральный директор общества получил срок два года лишения свободы (Зимовниковский районный суд Ростовской области, 27 февраля 2010 года). Поводом к обвинительному приговору послужили доводы о наличии недоимки у возглавляемого им юридического лица. Директору направили требования об уплате налогов, после чего было вынесено решение о приостановлении операций по счетам и выставлены инкассовые поручения на расчетные счета предприятия. При этом директор организовал расчеты, минуя расчетный счет в банке, и производил платежи и оплаты товаров, работ и услуг через расчетные счета третьих лиц по письмам в счет взаимных расчетов с расчетного счета, производственных нужд. Таким образом, имея возможность рассчитываться по другим платежным поручениям и частично погасить недоимку по налоговым платежам, генеральный директор этим не воспользовался, проводя все свои операции через другой счет. Аналогичные выводы содержатся в приговоре Хасавюртовского городского суда № 1-73/2015 от 6 августа 2015 года по делу № 1-73/2015.

    Дело о ложных сведениях в налоговой декларации

    В рамках уголовного дела № 1-24/13, рассматриваемого Пресненским районным судом г. Москвы, за уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений к ответственности по УК РФ привлекли должностное лицо. Виновность подсудимого была подтверждена рядом доказательств и допросами свидетелей: бывшего финансового директора, заместителя начальника налоговой инспекции, проводившей проверку ООО, старшего налогового инспектора, заместителя главного бухгалтера и др., а также рядом документов по результатам проведенных налоговых проверок, обысков и выемок и других мероприятий. Наказание было назначено в виде двух с половиной лет лишения свободы.

    Читайте так же:  Как получают паспорт в 14 лет

    Дело о сокрытии денежных средств

    Приговором Савеловского районного суда г. Москвы от 10 декабря 2015 года директора компании привлекли к ответственности в виде лишения свободы на два с половиной года с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима. Директора осудили за уклонение от уплаты налогов с организации. Выяснилось, что компания подавала налоговую декларацию с ложными сведениями, причем в особо крупном размере. Также руководителя привлекли за сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, совершенное руководителем организации в крупном размере.

    Дело о налоге на прибыль

    Еще одна история, когда за неуплату налогов УК РФ предусматривает реальные сроки. Савеловский районный суд г. Москвы приговорил генерального директора компании к двум годам лишения свободы с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима (приговор от 02.11.2015 года). Следствие установило, что генеральный директор подал декларацию по налогу на прибыль и подтвердил расходы фиктивными документами, в результате чего организация не уплатила налога на прибыль организации в размере 5 603 444 рубля и налога на добавленную стоимость в размере 5 044 417 рублей, а всего налогов на общую сумму 10 647 861 рубль, что является особо крупным размером, поскольку превышает десять миллионов рублей и 20% подлежащих уплате сумм налогов.

    Дело об уклонении от уплаты налогов

    Следующее дело было рассмотрено Минераловодским городским судом Ставропольского края в октябре 2013 года по обвинению Арефьева Ф. В., являвшегося директором и учредителем ООО «КавказОпторгЦентр», в совершении умышленных действий, направленных на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, ответственность за которые предусмотрена п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ. Директор предоставил в налоговую инспекцию декларации по налогу на прибыль с заведомо ложными сведениями за 2009 год, в результате чего не уплатил в бюджет налог на прибыль организации за 2009 год в сумме 14 270 976 рублей. Доля неуплаченных ООО «КавказОпторгЦентр» налогов составила 99,88%. За данное правонарушение Арефьева Ф.В. признали виновным в совершении преступления, предусмотренного пунктом «б» части 2 статьи 199 УК РФ, и, как следствие назначили наказание в виде лишения свободы сроком на два года, без дополнительного наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

    Дело о налоговой схеме

    В ряде дел устанавливается не только сам факт неуплаты налогов, но и построение схемы ухода от налогообложения. Например, в апелляционном определении Московского городского суда от 29.02.2016 года по делу № 10-1452/2016 отмечено, что гражданин организовал работу возглавляемого им Общества по приобретению электронных компонентов у сторонних организаций и их дальнейшей реализации на внутреннем рынке. При этом ему были известны отпускные цены на данные электронные компоненты, затраты, связанные с их приобретением. А также то, что ООО имеет возможность приобретать такие товары напрямую по указанным ценам, минуя посредников, и, исходя из реально понесенных Обществом расходов, исчислять и уплачивать установленные Законодательством РФ о налогах и сборах суммы налогов, в том числе НДС и налог на прибыль. За факт уклонения и построения схемы ухода от налогообложения было назначено наказание по пункту «б» части 2 статьи 199 УК РФ в виде лишения свободы сроком на три года.

    Дело без срока исковой давности

    Распространилась в последнее время и практика предъявления исков к бывшим владельцам и руководителям компаний. При этом срок исковой давности, согласно ст.196 ГК РФ не применяется. Так, в апелляционном определении Московского городского суда от 15.02.2016 года по делу № 10-1723/2016 руководитель организации осужден по п. «б» части 2 статьи 199, статье 199.2 УК РФ к лишению свободы. По признанному им самим в полном объеме гражданскому иску с него в пользу бюджета РФ в лице ИФНС России взыскан причиненный преступлением ущерб. При этом, в определении было указано, что «согласно части 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством».

    По аналогичным основаниям вынесен приговор определением Верховного суда Республики Коми от 08.10.2015 года по делу № 33-5449/2015.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Наш обзор судебной практики об ответственности за неуплату налогов по УК РФ лишний раз свидетельствует о необходимости детальной проработки не только уголовного дела, когда уже имеется состав преступления, но и необходимости постоянной диагностики текущих рисков, которые позволят минимизировать, а в ряде случаев и полностью исключить потенциальные риски в будущем.

    Источники


    1. Смоленский, М. Б. Теория государства и права / М.Б. Смоленский, Л.Ю. Колюшкина. — М.: Дашков и Ко, Наука-Пресс, 2009. — 288 c.

    2. Скуратовский, М. Л. Подготовка дела к судебному разбирательству в арбитражном суде первой инстанции / М.Л. Скуратовский. — М.: Wolters Kluwer, 2018. — 200 c.

    3. Левенфельд, Л. Гипнотизм. Руководство к изучению гипноза и внушения (особенно в медицине и юриспруденции) / Л. Левенфельд. — М.: Типография «Саратовского Дневника», 2016. — 438 c.
    4. Кабинет для девочки. Объемная аппликация. — М.: Проф-Пресс, 2014. — 10 c.
    Ответственность за уклонение от уплаты налогов
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here